09.09.2022
Теперь в НК РФ под задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов (далее – задолженность) понимается отрицательное сальдо ЕНС плательщика (оно образуется, когда совокупная налоговая обязанность превышает общую сумму денежных средств, учитываемых в качестве ЕНП). Указанная задолженность включает в себя общую сумму (п. 2 ст. 11 НК РФ в ред. Закона № 263-ФЗ):
• недоимок (сумм налогов, сборов, страховых взносов, которые не уплачены плательщиком в срок);
• пеней, штрафов, процентов, начисленных в соответствии с НК РФ, но не уплаченных плательщиком;
• налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему РФ (восстановлению) в случаях, предусмотренных НК РФ.
Как и прежде задолженность организации или ИП будет взыскиваться согласно ст. 46, 47 НК РФ, а задолженность физического лица без статуса ИП – в соответствии со ст. 48 НК РФ (п. 3 ст. 45 НК РФ). Взыскание с организаций и ИП, как правило, происходит в бесспорном порядке, с граждан без статуса ИП – только через суд. При этом в указанные статьи Закон № 263-ФЗ вносит существенные изменения.
К примеру, в п. 1 ст. 46 и п. 1 ст. 47 НК РФ конкретизировали, что правила этих статей распространяются только на тех ИП, которые не утратили свой статус на дату принятия ИФНС решения или постановления о взыскании задолженности. В противном случае к таким физлицам применяются нормы ст. 48 НК РФ. Взысканные в соответствии со ст. 46-48 НК РФ суммы отражаются на едином налоговом счете в качестве единого налогового платежа (п. 1 ст. 11.3 НК РФ в ред. Закона № 263-ФЗ).
При этом одно из основных изменений в порядке взыскания налоговой задолженности состоит в том, что в следующем году должен появиться реестр решений о взыскании задолженности, принятых налоговыми органами (далее – Реестр), доступ к которому будет у банков. Не исключено, что доступ к реестру получат также судебные приставы-исполнители и другие органы власти и организации. Правила функционирования Реестра утвердит ФНС России.
Помимо самих решений и постановлений о взыскании в Реестре налоговики будут также размещать:
• поручения банкам на списание и перечисление суммы задолженности в бюджет;
• поручения на перевод в бюджет электронных денежных средств плательщика;
• информацию об изменении суммы задолженности (в т. ч. о формировании положительного либо нулевого сальдо ЕНС);
• информацию о вступившем силу судебном решении, на основании которого производится взыскание (в случае, когда налоговики пропустят двухмесячный срок на взыскание в бесспорном порядке и обратятся в суд в течение следующих четырех месяцев);
• информацию о вступившем в силу решении суда о взыскании задолженности с гражданина.
Размещение вышеперечисленных документов (информации) в Реестре в 2023-2024 гг. будет считаться их направлением банкам. При этом инспекция должна будет дополнительно проинформировать банки о таком размещении, а также о приостановлении операций по счетам согласно п. 2 ст. 76 НК РФ. Получение конкретным банком от ИФНС указанной информации будет считаться получением банком поручения на списание и перечисление суммы задолженности в бюджет и (или) информации об изменении суммы задолженности.
С полным списком изменений касающихся налоговых взысканий Вы можете ознакомиться пройдя по ссылке https://its.1c.ru/db/newscomm#content:480731:hdoc.
Новые правила взыскания налоговой задолженности
Многие из нас уже слышали, ранее читали публикации о том, что согласно Федеральному закону от 14.07.2022 № 263-ФЗ вводится уплата большинства налогов единым налоговым платежом (ЕНП). Соответствующие суммы будут учитываться на едином налоговом счете (ЕНС) налогоплательщика, плательщика сборов, страховых взносов, налогового агента (далее – плательщик). Такой порядок направлен на исключение ситуаций, когда по различным платежам в бюджет одновременно формируются задолженности и переплаты.Теперь в НК РФ под задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов (далее – задолженность) понимается отрицательное сальдо ЕНС плательщика (оно образуется, когда совокупная налоговая обязанность превышает общую сумму денежных средств, учитываемых в качестве ЕНП). Указанная задолженность включает в себя общую сумму (п. 2 ст. 11 НК РФ в ред. Закона № 263-ФЗ):
• недоимок (сумм налогов, сборов, страховых взносов, которые не уплачены плательщиком в срок);
• пеней, штрафов, процентов, начисленных в соответствии с НК РФ, но не уплаченных плательщиком;
• налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему РФ (восстановлению) в случаях, предусмотренных НК РФ.
Как и прежде задолженность организации или ИП будет взыскиваться согласно ст. 46, 47 НК РФ, а задолженность физического лица без статуса ИП – в соответствии со ст. 48 НК РФ (п. 3 ст. 45 НК РФ). Взыскание с организаций и ИП, как правило, происходит в бесспорном порядке, с граждан без статуса ИП – только через суд. При этом в указанные статьи Закон № 263-ФЗ вносит существенные изменения.
К примеру, в п. 1 ст. 46 и п. 1 ст. 47 НК РФ конкретизировали, что правила этих статей распространяются только на тех ИП, которые не утратили свой статус на дату принятия ИФНС решения или постановления о взыскании задолженности. В противном случае к таким физлицам применяются нормы ст. 48 НК РФ. Взысканные в соответствии со ст. 46-48 НК РФ суммы отражаются на едином налоговом счете в качестве единого налогового платежа (п. 1 ст. 11.3 НК РФ в ред. Закона № 263-ФЗ).
При этом одно из основных изменений в порядке взыскания налоговой задолженности состоит в том, что в следующем году должен появиться реестр решений о взыскании задолженности, принятых налоговыми органами (далее – Реестр), доступ к которому будет у банков. Не исключено, что доступ к реестру получат также судебные приставы-исполнители и другие органы власти и организации. Правила функционирования Реестра утвердит ФНС России.
Помимо самих решений и постановлений о взыскании в Реестре налоговики будут также размещать:
• поручения банкам на списание и перечисление суммы задолженности в бюджет;
• поручения на перевод в бюджет электронных денежных средств плательщика;
• информацию об изменении суммы задолженности (в т. ч. о формировании положительного либо нулевого сальдо ЕНС);
• информацию о вступившем силу судебном решении, на основании которого производится взыскание (в случае, когда налоговики пропустят двухмесячный срок на взыскание в бесспорном порядке и обратятся в суд в течение следующих четырех месяцев);
• информацию о вступившем в силу решении суда о взыскании задолженности с гражданина.
Размещение вышеперечисленных документов (информации) в Реестре в 2023-2024 гг. будет считаться их направлением банкам. При этом инспекция должна будет дополнительно проинформировать банки о таком размещении, а также о приостановлении операций по счетам согласно п. 2 ст. 76 НК РФ. Получение конкретным банком от ИФНС указанной информации будет считаться получением банком поручения на списание и перечисление суммы задолженности в бюджет и (или) информации об изменении суммы задолженности.
С полным списком изменений касающихся налоговых взысканий Вы можете ознакомиться пройдя по ссылке https://its.1c.ru/db/newscomm#content:480731:hdoc.